3 minutes read |
Evaluatie & vooruitkijken
Vanaf 2016 zijn de BEPS -richtlijnen vanuit de OESO van kracht. Hierin is opgenomen dat multinationals met een geconsolideerde omzet boven de 750 miljoen euro de Country-by-Country Reporting (CbCR) dienen op te stellen en in te leveren bij de belastingautoriteit waar de uiteindelijke moedermaatschappij gevestigd is. De BEPS-richtlijnen (en het bijbehorende Country-by-Country rapport) dienen voor meer inzicht te zorgen in de strijd tegen internationale belastingontduiking en belastingontwijking.
De afgelopen tijd zijn er verschillende ontwikkelingen rondom CbCR geweest. In dit artikel praten u daarover graag bij.
Evaluatie OECD richtlijnen
De BEPS Action 13 rapportage (waar CbCR onderdeel van uitmaakt) is in gebruik sinds 2016. OECD heeft om die reden belanghebbenden gevraagd om toelichting en ervaringen te delen over het gebruik van Country-by-Country rapportage (onder de noemer 2020 review), waarbij de resultaten tijdens een publieke hoorzitting worden besproken.1
De OECD heeft daarbij het onderscheid gemaakt in drie hoofdonderwerpen waarop belanghebbenden hun zienswijzen konden delen, te weten:
- Algemene zaken over de implementatie en operatie van CbCR, ervaringen van jurisdicties en belastingautoriteiten
- In het tweede deel worden de richtlijnen en definities behandeld, waaronder de definitie van een groep en het gebruik van de drempelwaarde voor geconsolideerde omzet.
- In het laatste deel wordt de inhoud van het rapport besproken, zoals het niveau waarop gerapporteerd dient te worden (per belastingjurisdictie versus juridische entiteit) en of er informatie ontbreekt voor een volledige analyse.
De hoorzitting op 17 maart jl. is in verband met de verspreiding van het COVID-19 virus niet doorgegaan. Echter is het wel interessant om in de toelichtingen van bedrijven te duiken op BEPS Action 13 (CbCR).
Zo wordt onder andere benadrukt en de oproep gedaan voor extra stimulans aan belastingautoriteiten om de OECD richtlijnen op te nemen in de nationale belastingregelgeving. Vanuit het oogpunt van consistentie en gelijkheid tussen bedrijven. Zo kan het op dit moment nog voorkomen dat deadlines tussen verschillende landen nog niet overeenkomen, doordat de OECD richtlijnen niet of niet volledig zijn geïntegreerd in lokale wetgeving.
Daarnaast wordt er gewaakt voor het feit dat er in mogelijk nieuwe regelgeving en definitiebepalingen te veel wordt afgeweken van de financial accounting standards.
Toelichtingen zijn ook ingediend door non-profit organisatie GRI (Global Reporting Initiative). GRI heeft internationale rapportagestandaarden opgesteld waarbij 75% van de top 250 bedrijven wereldwijd zich committeert aan de GRI Standards. GRI heeft daarbij specifiek standaarden opgesteld voor internationale belastingrapportage en daarbij ook specifiek standaarden voor internationale belastingrapportage (GRI 207). Deze gaan in per 2021. Dit betekent dat bedrijven die willen rapporteren volgens deze standaarden, ook hun tax reporting zullen moeten herzien.
Public EU Country by Country Reporting
Naast de ontwikkelingen geinitieerd vanuit de OECD, zijn er ook binnen de Europese Unie enkele stappen ondernomen. Er is reeds in 2017 een motie ingediend bij het Europees Parlement voor het publiek maken van CbCR, zoals we dit ook zien bij de jaarrekeningen van multinationals.2 Inmiddels is bekend dat deze motie het niet gehaald heeft. De Europese raad is niet tot overeenstemming gekomen over het introduceren van public country by country rapportage.3
Echter, hiermee is de kous nog niet af. Veel landen zijn voor verhoogde transparantie in corporate taxes, maar willen hier nog geen verdere stappen in zetten gezien dit in andere werelddelen ook nog niet gebeurt. Dit is meer gericht op het tegengaan van concurrentievoordelen voor andere werelddelen die de Public CbCR nog niet verplicht stellen, dan zuiver belastinginhoudelijke aspecten
Een wereldwijde approach zou dus wellicht meer kans van slagen hebben. In dit licht, is het van belang dat eenzelfde soort voorstel onlangs in behandeling is genomen in de VS.
Public US Country by Country Reporting
In het Huis van Afgevaardigden (VS) is in februari 2020 een gelijke richtlijn ingediend voor openbaarmaking van CbCR onder de voorgestelde wetgeving ‘Disclosure of Tax Havens and Offshoring Act’.4 De intentie van de act (transparantie van internationale belastingen verhogen) is niet geheel nieuw. In 2016 en 2018 zijn soortgelijke voorstellen niet verder gekomen. Daarbij wordt de wetgeving ondersteund door de FACT (Financial Accountability and Corporate Transparency)5 en heeft de oproep gedaan aan de FASB (Financial Accounting Standards Board) om hetzelfde te doen.6
Als we bovenstaande combineren, lijkt het er dus op dat er steeds meer interne en externe druk wordt uitgeoefend om regels te herzien en aan te scherpen. Country by Country reporting zal blijven en wellicht in de nabije toekomst worden uitgebreid. Met het oog daarop zijn bedrijven genoodzaakt het hoog op de agenda te plaatsen om aan aanvullende eisen te voldoen.
Mocht u meer informatie wensen over Country-by-Country rapportage en wat CPMview voor u daarin kan betekenen? Neem dan contact met ons op via het contactformulier of bel naar +31 (0)6 4337 7161.
Lees meer over Tax reporting of onze CbCR app in SAP Analytics Cloud.
